Reklama

Sumuje się tylko wartość transakcji jednego rodzaju

A A A
Komentarz AXELO (aplikantka radcowska Karolina Belcyr)

Dodano: 03-07-2017

Sumuje się tylko wartość transakcji jednego rodzaju

Wskazanego w art. 9a ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako updop) limitu transakcji lub innych zdarzeń jednego rodzaju, mających istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika, nie należy odnosić osobno do każdej transakcji zawartej z danym podmiotem powiązanym. Wskazany w ustawie zwrot „transakcje lub inne zdarzenie jednego rodzaju” odnosi się zarówno do „innych zdarzeń”, jak i do „transakcji”. W związku z tym realizowanie z podmiotem powiązanym transakcji jednego rodzaju, których wartość w sumie przekracza limit wskazany w art. 9a ust. 1d updop, zobowiązujący do sporządzania dokumentacji, i jednocześnie innych transakcji jednego rodzaju, których wartość nie przekracza ww. limitu, rodzi obowiązek sporządzania dokumentacji tylko dla tych transakcji jednego rodzaju, które przekroczą limit. Na limit transakcji składa się suma poszczególnych zdarzeń tego samego rodzaju. Istotny jest, więc rodzaj transakcji podlegających zsumowaniu.

Indywidualna interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 czerwca 2017 r., znak: 0111-KDIB1-3.4010.116.2017.1.AL

Komentarz AXELO (aplikantka radcowska Karolina Belcyr)

Podatnicy, zawierający różnego rodzaju transakcje z podmiotami powiązanymi, natrafiają na problem, jak określić wartość transakcji celem zweryfikowania, czy zaktualizował się obowiązek sporządzenia  dokumentacji podatkowej. Kluczowe są sytuacje, gdy samodzielnie transakcje nie przekraczają progu wartościowego, natomiast w ujęciu łącznym taki próg przekraczają i tym samym mogą spełniać przesłanki obligującej podatnika do sporządzenia dokumentacji.

W stanie prawym od 1 stycznia 2017 r. za transakcje lub inne zdarzenia, mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika, uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju. Niestety, obecnie istnieje spór interpretacyjny, czy sformułowanie „jednego rodzaju” dotyczy zarówno transakcji i innych zdarzeń, czy wyłącznie innych zdarzeń.

W pierwszej kolejności należy zwrócić uwagę na brak jednolitego stanowiska, co do określenia pojęcia ,,jednego rodzaju” - w kontakcie transakcji lub innych zdarzeń, w ustawie pdop od 1 stycznia 2017 r., co w konsekwencji prowadzi w tym zakresie do znacznych rozbieżności w orzecznictwie sądowym oraz w indywidualnych interpretacjach wydawanych przez organy podatkowe.  

Reklama

Przywołana na wstępnie indywidualna interpretacja Dyrektora KIS z dnia 9 czerwca 2017 r. jest korzystna dla podatników, gdyż organ wskazuje w niej, że w przypadku, gdy spółka realizuje różne transakcje z danym podmiotem, które rodzajowo stanowią odrębne grupy transakcji (np. podatnik zawiera w ciągu danego roku z danym podmiotem umowy sprzedaży oraz przykładowo umowy najmu), to podatnik ma obowiązek sporządzania dokumentacji tylko dla tych transakcji jednego rodzaju, które przekroczą limit. Zsumowaniu podlega tylko wartość transakcji jednego rodzaju i dla tych transakcji sporządza się dokumentację, a dla tych transakcji, które limitu nie przekroczą, dokumentacji nie sporządza się.

W konsekwencji przyjęte przez organ w indywidualnej interpretacji z dnia 9 czerwca 2017 r. stanowisko w praktyce oznacza, że gdy podmiot dokona transakcji, dla której konieczne będzie sporządzenie dokumentacji cen transferowych, a następnie dokona innej transakcji (innego rodzaju) z tym samym podmiotem, jednakże o wartości poniżej ustawowego limitu, nie będzie miał on obowiązku sporządzenia dokumentacji dla tej transakcji (o małej wartości).

Powyższą interpretację należy oceniać pozytywnie, gdyż nieuzasadnione byłoby twierdzenie, że wartość różnych transakcji, dla których określono różne ceny, powinna podlegać zsumowaniu dla celów określenia obowiązku dokumentacyjnego. Skutkowałoby to powstaniem obowiązku dokumentowania de facto każdej transakcji z podmiotem powiązanym. Stanowisko takie należałoby uznać za absurdalne i świadczyłoby o nieracjonalności przepisów podatkowych, w tym w szczególności nowelizacji, która weszła w życie w dniu 1 stycznia 2017 r., a która u swoich podstaw miała na celu wdrożenie do polskiego porządku prawnego jednej z kluczowych zasad ciążących na podatnikach w zakresie obowiązków dokumentowania cen transferowych tj. różnicowania obciążeń dokumentacyjnych zależnie i proporcjonalnie do wielkości i złożoności struktur przedsiębiorstw. Zgodnie z§ 5.28 (rozdział V) Wytycznych OECD: „potrzeba dokumentów powinna zostać zrównoważona w stosunku do kosztów oraz obciążeń administracyjnych, w szczególności, gdy ten proces oznacza tworzenie dokumentów, które nie zostałyby przygotowane lub wykorzystywane z innych względów niż podatkowe. Wymogi dokumentacyjne nie powinny nakładać na podatników kosztów i obciążeń nieproporcjonalnych do okoliczności.” W przeciwnym razie, przyjęcie przez sądy oraz organy za prawidłowe stanowiska, zgodnie z którym wartość różnego rodzaju transakcji, dla których określono różne ceny, podlega zsumowaniu dla celów określenia obowiązku dokumentacyjnego, generowałoby dodatkowe koszty dla przedsiębiorcy, co byłoby sprzeczne z Wytycznymi OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych.

Aby szczegółowo omówić poruszone zagadnienia, skontaktuj się z AXELO. www.axelo.pl

Informacje zawarte w niniejszym artykule/komentarzu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje te nie powinny zastępować szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych.

KOMENTARZE

Reklama

Na Wisłoku może stanąć restauracja. Radni Rzeszowa dali zielone światło

Restauracja na barce przy rzeszowskich bulwarach być może przycumuje już w przyszłym roku. We wtorek, 30 maja br. radni zgodzili się wydzierżawić...

Podkarpacki automotive jednoczy siły. Motoryzacja inteligentną specjalizacją regionu

Podkarpacie to prawdziwe zagłębie firm z branży automotive. Pod tym względem ustępujemy jedynie Śląskowi i Wielkopolsce...

G2A wśród najbardziej innowacyjnych firm w Polsce

– G2A.COM to firma, która patrzy na świat oczami innowatorów. Jej szybki rozwój wziął się z wdrażania nowych pomysłów, a nie tylko kopiowania gotowych wzorców. Tylko w ten sposób polskie...

Reklama

Metropolitalny Rzeszów - fakt, czy mit?! Debata BIZNESiSTYL.pl "Na Żywo"

Mija dokładnie 18 lat, od kiedy Rzeszów został stolicą Podkarpacia i... rozpoczął się czas jego dynamicznego rozwoju infrastrukturalnego, mieszkaniowego...

To już pewne. Kongres 590 po raz drugi w Rzeszowie

16 i 17 listopada w Centrum Wystawienniczo - Kongresowym G2Arena w Jasionce już po raz drugi spotka się polski i międzynarodowy biznes, a prezydent RP, Andrzej Duda już po raz drugi przyzna nagrody...

Osiem nowych firm w Inkubatorze Technologicznym od początku roku

Osiem przedsiębiorstw rozpoczęło działalność w Inkubatorze Technologicznym w Jasionce w pierwszym półroczu 2017 roku. Są to m.in.: 3D team specjalizująca się w...

WiseGlass. Start-up z Rzeszowa, który nie chce naprawiać świata

- Nie zamierzamy naprawiać świata, ani nie wymyśliliśmy innowacji, która ma zmienić rzeczywistość. Postanowiliśmy skorzystać z tego, co już funkcjonuje, udoskonalić...

S19 Świlcza-Kielanówka coraz bliżej, ale kierowcy nie pojadą nią od razu

W sierpniu, zgodnie z umową, zakończą się roboty na ponad 6-kilometrowym odcinku drogi S19 od Świlczy do Rzeszowa (węzeł Rzeszów Południe-Kielanówka)...

zobacz więcej

POLECANE

VIP Czerwiec-Lipiec

VIP Czerwiec-Lipiec
w numerze m.in.:

• Krzysztof Tokarz - Być najlepszym • Prowincja nigdy nie była jałowa • W świecie komiksu Wojciecha Birka • Kongres TSLA Expo 2017 • Podkarpackie start-upy • Rzeźby Józefa Wilkonia • Podkarpacka kwatera Hitlera
Money.pl - Kliknij po więcej
Giełda
GPW 2017-07-24 18:59
WIG 61828.39 -0,24%
WIG20 2334.69 -0,36%
mWIG40 4901.13 +0,06%
sWIG80 15666.18 -0,34%
Wspierane przez Money.pl
Money.pl - Serwis Finansowy nr 1
Kursy walut
NBP 2017-07-24
USD 3,6395 +0,21%
EUR 4,2413 +0,24%
CHF 3,8489 +0,77%
GBP 4,7421 +0,49%
Wspierane przez Money.pl
Money.pl - Kliknij po więcej
Surowce - notowania online
Nazwa Jednostka Wartość [USD] Zmiana Ostatnia zmiana
 Złoto uncja 1254,86 -0,04% [04:35]
 Ropa brent baryłka 48,91 +0,43% [04:34]
 Pallad uncja 850,70 +0,10% [04:35]
 Platyna uncja 934,55 +0,13% [04:35]
 Srebro uncja 16,45 -0,06% [04:34]
Wspierane przez Money.pl
http://www.swiatpogody.pl
Reklama

NASI PARTNERZY