Reklama

Bezpłatna umowa użyczenia zawarta z rodzicami nie podlega opodatkowaniu PIT

A A A
Komentarz AXELO (radca prawny Katarzyna Kanik)

Dodano: 11-08-2017

Bezpłatna umowa użyczenia zawarta z rodzicami nie podlega opodatkowaniu PIT

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 125 PIT, wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Osiągnięty przez Podatnika przychód, który powstał z tytułu nieodpłatnego świadczenia, wynikającego z zawartej z rodzicami umowy użyczenia, zwolniony będzie z opodatkowania PIT. W związku z zawarciem przedmiotowej umowy, nie występuje u biorącego w używanie obowiązek zapłaty podatku PIT oraz obowiązek zgłoszenia do właściwego Urzędu Skarbowego faktu zawarcia umowy użyczenia.

Tak: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27 lipa 2017 r., sygnatura: 0111-KDIB2-2.4011.131.2017.2.IN

Komentarz AXELO (radca prawny Katarzyna Kanik)

Omawiana interpretacja dotyczy skutków podatkowych zawarcia umowy użyczenia z rodzicami. W przedstawionym w interpretacji stanie faktycznym wnioskodawca zamierza zawrzeć z rodzicami umowę użyczenia gruntu na cele budowlane. W umowie zostanie określone, że działka będzie użyczona na czas nieokreślony, a wszystkie ciężary, koszty utrzymania i eksploatacji działki oraz budowy nowego domu będzie ponosił wnioskodawca. Po oddaniu domu do użytkowania wnioskodawca zamieszka w nim i w dalszym ciągu będzie ponosić koszty utrzymania całej nieruchomości (zarówno domu, jak i działki).

Zdaniem organu, możliwość korzystania i pobierania pożytków z nieruchomości w związku z zawartą umową użyczenia pomiędzy wnioskodawcą a rodzicami, na gruncie prawa podatkowego należy uznać za nieodpłatne świadczenie na rzecz wnioskodawcy.

Wskazać należy, że przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: „Ustawa”) nie zawierają definicji pojęcia „nieodpłatnego świadczenia”, niemniej jednak definicja tego pojęcia została wypracowana w orzecznictwie organów podatkowych. Dla celów podatkowych, termin nieodpłatnego świadczenia obejmuje wszelkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których skutkiem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu lub te wszelkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności osób prawnych, których skutkiem jest nieodpłatne tj. niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu przysporzenie majątku tej osobie, mające konkretny wymiar finansowy.

Reklama

Co do zasady, otrzymanie przez osobę fizyczną nieodpłatnego świadczenia wiąże się z powstaniem po stronie takiej osoby przychodu. W zależności od okoliczności przychód ten korzysta ze zwolnienia lub podlega opodatkowaniu.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 Ustawy obowiązuje zasada, że wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Stosownie zaś do art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, do I grupy podatkowej zalicza się m.in. wstępnych.

Biorąc powyższe pod uwagę, w momencie otrzymania nieodpłatnego świadczenia od krewnego, znajdującego się w I lub II grupie podatkowej, w świetle przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn po stronie otrzymującego powstanie przychód z nieodpłatnego świadczenia, objęty zwolnieniem z opodatkowania.

Z tego też względu, organ słusznie przyjął, że w związku z zawartą umową użyczenia nie powstanie po stronie wnioskodawcy obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Co więcej, z uwagi na okoliczność, że Ustawa nie przewiduje obowiązku zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego samego faktu zawarcia umowy użyczenia, możliwość skorzystania ze zwolnienia, o którym powyżej, nie jest zależna od faktu zgłoszenia zawarcia umowy użyczenia.

Stanowisko organu należy uznać za prawidłowe i odzwierciedlające dotychczasowe stanowisko organów podatkowych.

W kontekście omawianej interpretacji, zwrócić należy jednak uwagę, że mimo iż na podstawie umowy użyczenia biorący w użyczenie jest uprawniony do bezpłatnego korzystania z rzeczy, co może wywołać mylne wrażenie, że świadczenie to jest całkowicie wolne od jakichkolwiek obciążeń, to na gruncie prawa podatkowego obowiązuje generalna zasada, że przychód powstały z tytułu tego nieodpłatnego świadczenia podlega opodatkowaniu. Warto o tym pamiętać, zawierając umowę użyczenia z osobami niespokrewnionymi.

Aby szczegółowo omówić poruszone zagadnienia, skontaktuj się z AXELO. www.axelo.pl

Informacje zawarte w niniejszym artykule/komentarzu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje te nie powinny zastępować szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych.

 

KOMENTARZE

Kompensata nie podlega ograniczeniu kwotowemu

Zgodnie z art. 15d ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku...

Ryczałty za noclegi kierowców

Trybunał Konstytucyjny uznał za sprzeczny z Konstytucją przepis art. 21a ustawy z dnia...

Przy podziale przez wydzielenie spółka przejmująca przejmie także rolę procesową spółki dzielonej

Spółka kapitałowa, która w toku procesu nabyła w wyniku podziału przez wydzielenie (art...

Wynagrodzenie pracownika kosztem uzyskania przychodu nawet wbrew układowi zbiorowemu

Podwyższone wynagrodzenia wypłacane kierowcom na podstawie indywidualnych porozumień zawartych z poszczególnymi pracownikami...

zobacz więcej
Reklama

VIII Gala VIP. GALERIA FOTOGRAFII

Magazyn VIP Biznes&Styl już po raz ósmy rozdał statuetki dla Najbardziej Wpływowych...

VIII Gala VIP. Najbardziej Wpływowi Podkarpacia 2017

Podczas sobotniej, wielkiej gali w Filharmonii...

VIP Biznes. Marta Półtorak: Zależy mi na rozwoju miejsca, gdzie mieszkam!

Z Martą Półtorak, prezesem i współwłaścicielką Marma Polskie Folie, zwyciężczynią rankingu VIP-a w kategorii "BIZNES", rozmawia Aneta Gieroń...

VIP Polityka. Tomasz Poręba: Podkarpacie może stać się polską Bawarią

Z Tomaszem Porębą, posłem PiS do Parlamentu Europejskiego, zwycięzcą rankingu VIP-a w kategorii "POLITYKA", rozmawia Aneta Gieroń

XIII Gala Podkarpackiego Klubu Biznesu

Zrzeszający 300 przedsiębiorców Podkarpacki Klub Biznesu zorganizował w piątek, 24 listopada, wielką galę w Centrum Wystawienniczo-Kongresowy G2A Arena w Jasionce k/Rzeszowa. Uroczystemu spotkaniu towarzyszyło wręczenie...

Reklama

VIP Kultura. Wit Wojtowicz: Zamek w Łańcucie od dziecka budził mój zachwyt

Z Witem Karolem Wojtowiczem, dyrektorem Muzeum-Zamku w Łańcucie, zwycięzcą rankingu VIP-a w kategorii "KULTURA", rozmawia Alina Bosak

Będzie więcej przedsiębiorstw społecznych w regionie

Mieszkańcy wsi Futoma w gminie Błażowa chcą utworzyć wioskę tematyczną o nazwie „Dolina Mięty”, w Rzeszowie powstanie Stowarzyszenie MOST, które działa na rzecz pracowników Warsztatów...

Łącznikiem Rzeszowa z S19 pojedziemy 7 grudnia

Prawdopodobnie 7 grudnia kierowcy po raz pierwszy pojadą łącznikiem Rzeszowa z drogą ekspresową S19. Prawdopodobnie, bo data jeszcze nie jest oficjalnie potwierdzona, ale właśnie tego dnia w Łańcucie...

Rzeszowska PRO-FAMILIA wśród najlepszych szpitali w Polsce

Rzeszowski szpital PRO-FAMILIA zajął drugie miejsce w skali kraju (i pierwsze na Podkarpaciu) w ogólnopolskim, prestiżowym rankingu "Bezpieczny Szpital Przyszłości". W rankingu...

Jedziemy nowym odcinkiem S19 i łącznikiem Rzeszowa z ekspresówką

Po kilku miesiącach stania w korkach na wjeździe do Rzeszowa od południowej strony, kierowcy mogą nieco odetchnąć. W czwartek, 7 grudnia został otwarty łącznik...

zobacz więcej

POLECANE

VIP Listopad-Grudzień

VIP Listopad-Grudzień
w numerze m.in.:

• VIP tylko pyta - z Markiem Dareckim o przemyśle 4.0 • Ks. prof. Michał Heller i prof. Krzysztof Jakowicz • Rusza zimowa wyprawa na K2
Money.pl - Kliknij po więcej
Giełda
GPW 2018-01-16 17:59
WIG 66437.64 +1,43%
WIG20 2591.1 +1,91%
mWIG40 4931.21 +0,69%
sWIG80 15072.48 -0,15%
Wspierane przez Money.pl
Money.pl - Serwis Finansowy nr 1
Kursy walut
NBP 2018-01-16
USD 3,4190 +0,53%
EUR 4,1825 +0,31%
CHF 3,5428 +0,27%
GBP 4,7060 +0,34%
Wspierane przez Money.pl
Money.pl - Kliknij po więcej
Surowce - notowania online
Nazwa Jednostka Wartość [USD] Zmiana Ostatnia zmiana
 Złoto uncja 1334,80 -0,43% [17:56]
 Ropa brent baryłka 69,09 -1,58% [17:56]
 Pallad uncja 1087,90 -3,25% [17:56]
 Platyna uncja 1001,30 -0,06% [17:56]
 Srebro uncja 17,16 -1,21% [17:56]
Wspierane przez Money.pl
http://www.swiatpogody.pl
Reklama

NASI PARTNERZY