Reklama

Bezpłatna umowa użyczenia zawarta z rodzicami nie podlega opodatkowaniu PIT

A A A
Komentarz AXELO (radca prawny Katarzyna Kanik)

Dodano: 11-08-2017

Bezpłatna umowa użyczenia zawarta z rodzicami nie podlega opodatkowaniu PIT

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 125 PIT, wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Osiągnięty przez Podatnika przychód, który powstał z tytułu nieodpłatnego świadczenia, wynikającego z zawartej z rodzicami umowy użyczenia, zwolniony będzie z opodatkowania PIT. W związku z zawarciem przedmiotowej umowy, nie występuje u biorącego w używanie obowiązek zapłaty podatku PIT oraz obowiązek zgłoszenia do właściwego Urzędu Skarbowego faktu zawarcia umowy użyczenia.

Tak: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27 lipa 2017 r., sygnatura: 0111-KDIB2-2.4011.131.2017.2.IN

Komentarz AXELO (radca prawny Katarzyna Kanik)

Omawiana interpretacja dotyczy skutków podatkowych zawarcia umowy użyczenia z rodzicami. W przedstawionym w interpretacji stanie faktycznym wnioskodawca zamierza zawrzeć z rodzicami umowę użyczenia gruntu na cele budowlane. W umowie zostanie określone, że działka będzie użyczona na czas nieokreślony, a wszystkie ciężary, koszty utrzymania i eksploatacji działki oraz budowy nowego domu będzie ponosił wnioskodawca. Po oddaniu domu do użytkowania wnioskodawca zamieszka w nim i w dalszym ciągu będzie ponosić koszty utrzymania całej nieruchomości (zarówno domu, jak i działki).

Zdaniem organu, możliwość korzystania i pobierania pożytków z nieruchomości w związku z zawartą umową użyczenia pomiędzy wnioskodawcą a rodzicami, na gruncie prawa podatkowego należy uznać za nieodpłatne świadczenie na rzecz wnioskodawcy.

Wskazać należy, że przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako: „Ustawa”) nie zawierają definicji pojęcia „nieodpłatnego świadczenia”, niemniej jednak definicja tego pojęcia została wypracowana w orzecznictwie organów podatkowych. Dla celów podatkowych, termin nieodpłatnego świadczenia obejmuje wszelkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których skutkiem jest uzyskanie korzyści kosztem innego podmiotu lub te wszelkie zdarzenia prawne i zdarzenia gospodarcze w działalności osób prawnych, których skutkiem jest nieodpłatne tj. niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu przysporzenie majątku tej osobie, mające konkretny wymiar finansowy.

Reklama

Co do zasady, otrzymanie przez osobę fizyczną nieodpłatnego świadczenia wiąże się z powstaniem po stronie takiej osoby przychodu. W zależności od okoliczności przychód ten korzysta ze zwolnienia lub podlega opodatkowaniu.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 Ustawy obowiązuje zasada, że wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Stosownie zaś do art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, do I grupy podatkowej zalicza się m.in. wstępnych.

Biorąc powyższe pod uwagę, w momencie otrzymania nieodpłatnego świadczenia od krewnego, znajdującego się w I lub II grupie podatkowej, w świetle przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn po stronie otrzymującego powstanie przychód z nieodpłatnego świadczenia, objęty zwolnieniem z opodatkowania.

Z tego też względu, organ słusznie przyjął, że w związku z zawartą umową użyczenia nie powstanie po stronie wnioskodawcy obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Co więcej, z uwagi na okoliczność, że Ustawa nie przewiduje obowiązku zgłoszenia naczelnikowi urzędu skarbowego samego faktu zawarcia umowy użyczenia, możliwość skorzystania ze zwolnienia, o którym powyżej, nie jest zależna od faktu zgłoszenia zawarcia umowy użyczenia.

Stanowisko organu należy uznać za prawidłowe i odzwierciedlające dotychczasowe stanowisko organów podatkowych.

W kontekście omawianej interpretacji, zwrócić należy jednak uwagę, że mimo iż na podstawie umowy użyczenia biorący w użyczenie jest uprawniony do bezpłatnego korzystania z rzeczy, co może wywołać mylne wrażenie, że świadczenie to jest całkowicie wolne od jakichkolwiek obciążeń, to na gruncie prawa podatkowego obowiązuje generalna zasada, że przychód powstały z tytułu tego nieodpłatnego świadczenia podlega opodatkowaniu. Warto o tym pamiętać, zawierając umowę użyczenia z osobami niespokrewnionymi.

Aby szczegółowo omówić poruszone zagadnienia, skontaktuj się z AXELO. www.axelo.pl

Informacje zawarte w niniejszym artykule/komentarzu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje te nie powinny zastępować szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych.

 

KOMENTARZE

Reklama

Podkarpacki automotive jednoczy siły. Motoryzacja inteligentną specjalizacją regionu

Podkarpacie to prawdziwe zagłębie firm z branży automotive. Pod tym względem ustępujemy jedynie Śląskowi i Wielkopolsce...

Patio przy I LO będzie gotowe jeszcze w tym roku

Do końca tego roku przy I Liceum Ogólnokształcącym w Rzeszowie ma być gotowe patio - miejsce relaksu i spotkań młodzieży szkolnej oraz lokalnej społeczności. Patio zostanie wykonane w technologii...

To już pewne. Kongres 590 po raz drugi w Rzeszowie

16 i 17 listopada w Centrum Wystawienniczo - Kongresowym G2Arena w Jasionce już po raz drugi spotka się polski i międzynarodowy biznes, a prezydent RP, Andrzej Duda już po raz drugi przyzna nagrody...

Reklama

Osiem nowych firm w Inkubatorze Technologicznym od początku roku

Osiem przedsiębiorstw rozpoczęło działalność w Inkubatorze Technologicznym w Jasionce w pierwszym półroczu 2017 roku. Są to m.in.: 3D team specjalizująca się w...

Rekord w specjalnych strefach ekonomicznych: Euro-Park Mielec i Euro-Park Wisłosan

Ponad 980 mln zł inwestycji i niemal 1200 nowych miejsc pracy mają zapewnić firmy, które w pierwszym półroczu tego roku otrzymały...

Szansa na zatrudnienie dla osób młodych, biernych zawodowo. Nowy projekt w RARR S.A

Osoby młode, do 29. roku życia, z niepełnosprawnościami, bierne zawodowo, wywodzące się ze wsi i miast do 20 tys. mieszkańców...

WiseGlass. Start-up z Rzeszowa, który nie chce naprawiać świata

- Nie zamierzamy naprawiać świata, ani nie wymyśliliśmy innowacji, która ma zmienić rzeczywistość. Postanowiliśmy skorzystać z tego, co już funkcjonuje, udoskonalić...

Czas na elektromobilność! Rzeszów ma trzy nowe Melexy

W czwartek pod rzeszowskim ratuszem odbyło się przekazanie miastu przez firmę Melex, trzech nowych pojazdów. Trafią one do spółek miejskich MPWiK, MPGK i MZBM. Dwa z nich to pojazdy...

zobacz więcej

POLECANE

VIP Czerwiec-Lipiec

VIP Czerwiec-Lipiec
w numerze m.in.:

• Krzysztof Tokarz - Być najlepszym • Prowincja nigdy nie była jałowa • W świecie komiksu Wojciecha Birka • Kongres TSLA Expo 2017 • Podkarpackie start-upy • Rzeźby Józefa Wilkonia • Podkarpacka kwatera Hitlera
Money.pl - Kliknij po więcej
Giełda
GPW 2017-08-22 10:59
WIG 62462.42 +0,06%
WIG20 2382.26 +0,21%
mWIG40 4884.23 -0,07%
sWIG80 15404.01 +0,05%
Wspierane przez Money.pl
Money.pl - Serwis Finansowy nr 1
Kursy walut
NBP 2017-08-21
USD 3,6408 -0,14%
EUR 4,2747 -0,18%
CHF 3,7641 -0,76%
GBP 4,6882 -0,35%
Wspierane przez Money.pl
Money.pl - Kliknij po więcej
Surowce - notowania online
Nazwa Jednostka Wartość [USD] Zmiana Ostatnia zmiana
 Złoto uncja 1290,63 -0,52% [10:56]
 Ropa brent baryłka 52,26 +1,01% [10:56]
 Pallad uncja 937,65 -0,30% [10:56]
 Platyna uncja 979,55 -0,59% [10:55]
 Srebro uncja 16,94 -0,35% [10:55]
Wspierane przez Money.pl
http://www.swiatpogody.pl
Reklama

NASI PARTNERZY