Reklama

Składki ZUS w przypadku zleceniobiorców

A A A
Komentarz AXELO (radca prawny Katarzyna Kanik)

Dodano: 13-01-2017

Składki ZUS w przypadku zleceniobiorców

Składki ZUS uregulowane z własnych środków „za zleceniobiorców” nie spełniają jednej

 z podstawowych cech definiujących kategorię podatkową „kosztów uzyskania przychodów” – nie są ponoszone w celu uzyskania przychodów ani w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Składki takie nie spełniają zatem przesłanek zaliczenia ich do kategorii kosztów uzyskania przychodów, określonych w art. 15 ust. 1 updop. Płatnik składek może pomniejszyć przychody w dacie zapłaty jedynie w części należnej od niego samego.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (2641-BPB-1-2.4510.1009.2016.1.BKD)

Komentarz AXELO (radca prawny Katarzyna Kanik)

Omawiana interpretacja dotyczy sytuacji zleceniodawcy, który w wyniku prawomocnych decyzji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych kwalifikujących dotychczas zawarte umowy o dzieło (umowy o świadczenie usług edukacyjnych) jako umowy zlecenia, zobowiązany był do uregulowania zaległych składek z tytułu ubezpieczenia społecznego wraz z należnymi odsetkami za zwłokę.  Wpłacone przez zleceniodawcę zaległe składki obejmowały zarówno składki jakie zleceniodawca powinien był uiścić jako pracodawca jak i składki, które zleceniodawca jako płatnik powinna potrącić z wynagrodzenia zleceniobiorcy.

Zdaniem zleceniodawcy, cały wynikający z decyzji ZUS koszt składek na ubezpieczenia społeczne zarówno w części przypadającej na pracodawcę jak i na ubezpieczonego stanowi dla zleceniodawcy koszt uzyskania przychodu w dacie jego poniesienia.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach jedynie częściowo zgodził się ze stanowiskiem przedstawionym przez zleceniodawcę stwierdzając, że zleceniodawca może pomniejszyć przychody w dacie zapłaty w części należnej od niej samej jako płatnika.

Organ stwierdził natomiast, że uiszczenie przedmiotowych składek przez zleceniodawcę było konsekwencją błędnej kwalifikacji zwartych umów, a nie celowym działaniem nakierowanym na osiąganie przychodów

Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 tej ustawy.

Organ przytoczył też treść dyspozycji art. 16 ust 1 pkt 57 a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którym zasadą jest, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodów nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek w części finansowanej przez płatnika składek.

Reklama

Zleceniodawca dokonał zapłaty tej części składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne,

 w odniesieniu do których ciążył na nim wyłącznie obowiązek ich pobrania z należności zleceniobiorcy a nie obowiązek sfinansowania z własnych środków.

Mając powyższe na uwadze, zdaniem Organu nie można uznać, że przyjęcie przez zleceniodawcę ciężaru finansowania tych składek, będące wynikiem wcześniejszych nieprawidłowości, służy uzyskiwaniu przez zleceniodawcę jakichkolwiek przysporzeń, w tym mających charakter przychodów. Koszty te nie służą również zachowaniu ani zabezpieczeniu źródeł przychodu zleceniodawcy, który nie ma prawnej możliwości ujęcia w podatkowych kosztach uzyskania przychodów składek zapłaconych do ZUS w części, która zgodnie z odrębnymi przepisami obciąża zleceniobiorcę. 

Powyższe stanowisko niewątpliwie jest niekorzystne dla podmiotów, w odniesieniu do których,

 w wyniku stosowanych na dużą skalę przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych kontroli, dotychczasowe umowy o dzieło zakwalifikowano jako umowy zlecenia, z czym wiąże się obowiązek uregulowania zaległych składek na ubezpieczenie społeczne zleceniobiorcy. Podmiotom takim nie można automatycznie przypisywać złej woli w zakresie nieterminowanego regulowania składek na ubezpieczenie społeczne, z uwagi na dotychczasowy brak jednolitego orzecznictwa oraz stanowiska doktryny w zakresie charakteru prawnego umów dotyczących usług edukacyjnych. Opierając się na powyższym rozstrzygnięciu, podmiot finansujący zleceniobiorcy składki na ubezpieczenie społeczne, mimo braku woli zwrotnego ich odzyskania od zleceniobiorcy, nie będzie uprawniony do zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Z uwagi na powyższe rozstrzygnięcie, celem uniknięcia negatywnych skutków kontroli przeprowadzonej przez ZUS, włącznie z nałożeniem obowiązku uregulowania zaległych składek

z tytułu ubezpieczenia społecznego, przy braku możliwości zaliczenia sfinansowanych składek do kosztów uzyskania przychodu, rekomenduje się zwrócenie szczególnej uwagi na charakter zawieranych umów dotyczących działalności edukacyjnej. 

Aby szczegółowo omówić poruszone zagadnienia, skontaktuj się z AXELO. www.axelo.pl

Informacje zawarte w niniejszym artykule/komentarzu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje te nie powinny zastępować szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych.


Radca prawny Katarzyna Kanik

KOMENTARZE

Kompensata nie podlega ograniczeniu kwotowemu

Zgodnie z art. 15d ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku...

Ryczałty za noclegi kierowców

Trybunał Konstytucyjny uznał za sprzeczny z Konstytucją przepis art. 21a ustawy z dnia...

Przy podziale przez wydzielenie spółka przejmująca przejmie także rolę procesową spółki dzielonej

Spółka kapitałowa, która w toku procesu nabyła w wyniku podziału przez wydzielenie (art...

Wynagrodzenie pracownika kosztem uzyskania przychodu nawet wbrew układowi zbiorowemu

Podwyższone wynagrodzenia wypłacane kierowcom na podstawie indywidualnych porozumień zawartych z poszczególnymi pracownikami...

zobacz więcej
Reklama

Nowoczesny bank spółdzielczy Podkarpaciu się opłaca

Podkarpacki Bank Spółdzielczy jest największym...

Ostatni podkarpacki odcinek S19 w realizacji!

W piątek, 21 grudnia Generalna Dyrekcja Dróg Krajowych i Autostrad...

Wniosek o zgodę na budowę południowej obwodnicy już w styczniu?

- Projekt południowej obwodnicy Rzeszowa jest gotowy. Kompletujemy dokumentację i w styczniu lub lutym wystąpimy o zgodę na budowę - zapowiada Maciej Chłodnicki...

18 lat Podkarpackiego Klubu Biznesu. Galeria fotografii

W piątek w Centrum Wystawienniczo-Kongresowym G2A Arena w Jasionce odbyła się XIV Gala Podkarpackiego Klubu Biznesu, który od 18 lat działa na rzecz integracji przedsiębiorców, budując...

100-lat odzyskania niepodległości. Na przykładzie rzeszowskiej szkoły

Koncertem piosenek z okresu międzywojennego "Lata dwudzieste, lata trzydzieste" oraz wystawą fotograficzną "100 zdjęć na 100-lecie odzyskania niepodległości"...

Reklama

25 lat RARR i 15 Aeropolis: biznesowe serce Podkarpacia

Najlepszy sposób, by przewidzieć przyszłość, to tworzyć ją - te słowa znanego amerykańskiego informatyka przypomniał Mariusz Bednarz, prezes Rzeszowskiej Agencji Rozwoju Regionalnego...

Mieszkańcy Podkarpacia na 8. miejscu wśród najbogatszych Polaków

Rozwój gospodarczy i rosnące pensje przekładają się na wzrost liczby coraz lepiej zarabiających Polaków. Według raportu firmy doradczej KPMG, przygotowanego...

Trójwymiarowe pasy na przejściach dla pieszych w Rzeszowie?

Pasy 3D na rzeszowskich przejściach dla pieszych to pomysł radnych z Rozwoju Rzeszowa. Dzięki wykorzystaniu efektu 3D wyglądem przypominają przeszkodę. Nieświadomi tej sztuczki...

4 firmy z tytułem Innowator Podkarpacia 2018

Polisystem, Wjatech, OPGK Rzeszów oraz Reh4Mat – to laureaci tegorocznej edycji konkursu "Innowator Podkarpacia", który został zorganizowany już po raz 19. przez Rzeszowską Agencję Rozwoju Regionalnego...

Wiadomo, który członek zarządu, czym będzie rządził na Podkarpaciu

W piątek, marszałek województwa podkarpackiego, Władysław Ortyl podpisał zarządzenie, które określa podział kompetencyjny między członkami zarządu...

zobacz więcej

POLECANE

VIP Biznes&Styl Nr 60

VIP Biznes&Styl Nr 60
w numerze m.in.:

• Przez wieki życie i zdrowie ratowali aptekarze! • 60 lat skansenu w Sanoku • Stanisław Głodowski: Nie liczę, że fala mnie poniesie • Rosja. Za Uralem • Dla kogo Harrods
Money.pl - Kliknij po więcej
Giełda
GPW 2019-01-22 18:59
WIG Informujemy, iż w związku ze zmianami zasad dystrybucji danych GPW wprowadzonymi 1 stycznia 2018 r. notowania dostępne są bezpośrednio na stronie money.pl
WIG20
mWIG40
sWIG80
Wspierane przez Money.pl
Money.pl - Serwis Finansowy nr 1
Kursy walut
NBP 2019-01-22
USD 3,7727 -0,06%
EUR 4,2862 -0,15%
CHF 3,7839 -0,01%
GBP 4,8718 +0,54%
Wspierane przez Money.pl
Money.pl - Kliknij po więcej
Surowce - notowania online
Nazwa Jednostka Wartość [USD] Zmiana Ostatnia zmiana
 Złoto uncja 1284,05 -0,04% [00:33]
 Ropa brent baryłka 61,62 +0,00% [23:56]
 Pallad uncja 1305,30 -0,07% [00:28]
 Platyna uncja 792,25 -0,09% [00:34]
 Srebro uncja 15,35 +0,00% [00:32]
Wspierane przez Money.pl
RZESZÓW WEATHER
Reklama

NASI PARTNERZY

zamknij

Szanowny Czytelniku !

Zanim klikniesz „Zgadzam się” lub zamkniesz to okno, prosimy o przeczytanie tej informacji. Prosimy w niej o Twoją dobrowolną zgodę na przetwarzanie Twoich danych osobowych przez naszych partnerów biznesowych oraz przekazujemy informacje o tzw. cookies i o przetwarzaniu przez nas Twoich danych osobowych. Klikając „Zgadzam się” lub zamykając okno, zgadzasz się na poniższe. Możesz też odmówić zgody lub ograniczyć jej zakres.

Zgoda

Jeśli chcesz zgodzić się na przetwarzanie przez Zaufanych Partnerów Grupy SAGIER Twoich danych osobowych, które udostępniasz w historii przeglądania stron i aplikacji internetowych, w celach marketingowych (obejmujących zautomatyzowaną analizę Twojej aktywności na stronach internetowych i w aplikacjach w celu ustalenia Twoich potencjalnych zainteresowań dla dostosowania reklamy i oferty) w tym na umieszczanie znaczników internetowych (cookies itp.) na Twoich urządzeniach i odczytywanie takich znaczników, kliknij przycisk „Przejdź do serwisu” lub zamknij to okno.
Jeśli nie chcesz wyrazić zgody, kliknij „Nie teraz”. Wyrażenie zgody jest dobrowolne. Możesz edytować zakres zgody, w tym wycofać ją całkowicie, przechodząc na naszą stronę polityki prywatności. Powyższa zgoda dotyczy przetwarzania Twoich danych osobowych w celach marketingowych Zaufanych Partnerów. Zaufani Partnerzy to firmy z obszaru e-commerce i reklamodawcy oraz działające w ich imieniu domy mediowe i podobne organizacje, z którymi Grupa SAGIER współpracuje.
Podmioty z Grupy SAGIER w ramach udostępnianych przez siebie usług internetowych przetwarzają Twoje dane we własnych celach marketingowych w oparciu o prawnie uzasadniony, wspólny interes podmiotów Grupy SAGIER. Przetwarzanie takie nie wymaga dodatkowej zgody z Twojej strony, ale możesz mu się w każdej chwili sprzeciwić. O ile nie zdecydujesz inaczej, dokonując stosownych zmian ustawień w Twojej przeglądarce, podmioty z Grupy SAGIER będą również instalować na Twoich urządzeniach pliki cookies i podobne oraz odczytywać informacje z takich plików. Bliższe informacje o cookies znajdziesz w akapicie „Cookies” pod koniec tej informacji.

Administrator danych osobowych

Administratorami Twoich danych są podmioty z Grupy SAGIER czyli podmioty z grupy kapitałowej SAGIER, w której skład wchodzą Sagier Sp. z o.o. ul. Cegielniana 18c/3, 35-310 Rzeszów oraz Podmioty Zależne. Ponadto, w świetle obowiązującego prawa, administratorami Twoich danych w ramach poszczególnych Usług mogą być również Zaufani Partnerzy, w tym klienci.
PODMIOTY ZALEŻNE:
http://www.biznesistyl.pl/
http://poradnikbudowlany.eu/
http://modnieizdrowo.pl/
http://www.sagier.pl/
Jeżeli wyrazisz zgodę, o którą wyżej prosimy, administratorami Twoich danych osobowych będą także nasi Zaufani Partnerzy. Listę Zaufanych Partnerów możesz sprawdzić w każdym momencie na stronie naszej polityki prywatności i tam też zmodyfikować lub cofnąć swoje zgody.

Podstawa i cel przetwarzania

Twoje dane przetwarzamy w następujących celach:
• 1. Jeśli zawieramy z Tobą umowę o realizację danej usługi (np. usługi zapewniającej Ci możliwość zapoznania się z jednym z naszych serwisów w oparciu o treść regulaminu tego serwisu), to możemy przetwarzać Twoje dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.
• 2. Zapewnianie bezpieczeństwa usługi (np. sprawdzenie, czy do Twojego konta nie loguje się nieuprawniona osoba), dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszanie naszych usług i dopasowanie ich do potrzeb i wygody użytkowników (np. personalizowanie treści w usługach), jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług (np. jeśli interesujesz się motoryzacją i oglądasz artykuły w biznesistyl.pl lub na innych stronach internetowych, to możemy Ci wyświetlić reklamę dotyczącą artykułu w serwisie biznesistyl.pl/automoto. Takie przetwarzanie danych to realizacja naszych prawnie uzasadnionych interesów.
• 3. Za Twoją zgodą usługi marketingowe dostarczą Ci nasi Zaufani Partnerzy oraz my dla podmiotów trzecich. Aby móc pokazać interesujące Cię reklamy (np. produktu, którego możesz potrzebować) reklamodawcy i ich przedstawiciele chcieliby mieć możliwość przetwarzania Twoich danych związanych z odwiedzanymi przez Ciebie stronami internetowymi. Udzielenie takiej zgody jest dobrowolne, nie musisz jej udzielać, nie pozbawi Cię to dostępu do naszych usług. Masz również możliwość ograniczenia zakresu lub zmiany zgody w dowolnym momencie.

Twoje dane przetwarzane będą do czasu istnienia podstawy do ich przetwarzania, czyli w przypadku udzielenia zgody do momentu jej cofnięcia, ograniczenia lub innych działań z Twojej strony ograniczających tę zgodę, w przypadku niezbędności danych do wykonania umowy, przez czas jej wykonywania i ewentualnie okres przedawnienia roszczeń z niej (zwykle nie więcej niż 3 lata, a maksymalnie 10 lat), a w przypadku, gdy podstawą przetwarzania danych jest uzasadniony interes administratora, do czasu zgłoszenia przez Ciebie skutecznego sprzeciwu.

Przekazywanie danych

Administratorzy danych mogą powierzać Twoje dane podwykonawcom IT, księgowym, agencjom marketingowym etc. Zrobią to jedynie na podstawie umowy o powierzenie przetwarzania danych zobowiązującej taki podmiot do odpowiedniego zabezpieczenia danych i niekorzystania z nich do własnych celów.

Cookies

Na naszych stronach używamy znaczników internetowych takich jak pliki np. cookie lub local storage do zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu personalizowania treści i reklam oraz analizowania ruchu na stronach, aplikacjach i w Internecie. W ten sposób technologię tę wykorzystują również podmioty z Grupy SAGIER oraz nasi Zaufani Partnerzy, którzy także chcą dopasowywać reklamy do Twoich preferencji. Cookies to dane informatyczne zapisywane w plikach i przechowywane na Twoim urządzeniu końcowym (tj. twój komputer, tablet, smartphone itp.), które przeglądarka wysyła do serwera przy każdorazowym wejściu na stronę z tego urządzenia, podczas gdy odwiedzasz strony w Internecie. Szczegółową informację na temat plików cookie i ich funkcjonowania znajdziesz pod tym linkiem. Pod tym linkiem znajdziesz także informację o tym jak zmienić ustawienia przeglądarki, aby ograniczyć lub wyłączyć funkcjonowanie plików cookies itp. oraz jak usunąć takie pliki z Twojego urządzenia.

Twoje uprawnienia

Przysługują Ci następujące uprawnienia wobec Twoich danych i ich przetwarzania przez nas, inne podmioty z Grupy SAGIER i Zaufanych Partnerów:
1. Jeśli udzieliłeś zgody na przetwarzanie danych możesz ją w każdej chwili wycofać (cofnięcie zgody oczywiście nie uchyli zgodności z prawem przetwarzania już dokonanego na jej podstawie);
2. Masz również prawo żądania dostępu do Twoich danych osobowych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do przeniesienia danych, wyrażenia sprzeciwu wobec przetwarzania danych oraz prawo do wniesienia skargi do organu nadzorczego, którym w Polsce jest Prezes Urzędu Ochrony Danych Osobowych. Pod tym adresem znajdziesz dodatkowe informacje dotyczące przetwarzania danych i Twoich uprawnień.