Brak wskazania na refakturze dokładnych wydatków, uniemożliwia zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów
Komentarz AXELO (aplikantka radcowska Elżbieta Nowak)
Dodano: 11-08-2017
Brak wskazania na refakturze otrzymanej od podwykonawcy dokładnych wydatków, uniemożliwia zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów
Aby wydatki wykazane na refakturze, mogły zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, muszą spełniać przesłanki wynikające z ogólnej definicji kosztów podatkowych, sformułowanej w art. 15 ust. 1 updop. Należy więc wykazać ich bezpośredni bądź pośredni związek z prowadzoną działalnością, wpływ na wielkość osiągniętego przychodu oraz prawidłowo udokumentować. Brak wskazania na refakturze otrzymanej od podwykonawcy dokładnych wydatków, poniesionych w związku z realizacją umowy, uniemożliwia przyjęcie, że wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów. Zbyt ogólne zapisy na dokumencie od kontrahenta mogą skutkować tym, że nie będą mogły stanowić kosztów uzyskania przychodu.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, Interpretacja Indywidualna z dnia 21.07.2017 r. znak: 0111-KDIB2-1.4010.77.2017.1.EN.
Wydana interpretacja dotyczyła spółki planującej podpisać umowę marketingową z osobą prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą, której zadaniem w ramach wykonywania takiej umowy miałoby być m.in. pozyskiwanie klientów za granicą. Z umowy, jaką strony planowały zawrzeć, wynikało, że przedsiębiorca poza stałym wynagrodzeniem miesięcznym otrzymywać miał od spółki również zwrot kosztów związanych z wykonywaniem przez niego umowy. Strony ustaliły więc, że będą rozliczać się w następujący sposób: przedsiębiorca będzie przesyłał Spółce skany poniesionych przez niego wydatków, natomiast spółka zobowiązuje się w całości za te wydatki zapłacić. Spółka otrzyma od przedsiębiorcy refakturę z pozycją „koszty dodatkowe zgodnie z umową z dnia …”.
W ocenie Wnioskodawcy – spółki, tak udokumentowane wydatki wystarczą, aby spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów całość refaktury kosztów podwykonawcy, bez względu na to, czy u podwykonawcy są one kosztami uzyskania przychodów, czy też nie.
Zaprezentowane we wniosku stanowisko spółki zostało zakwestionowane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej interpretacji indywidualnej z dnia 21.07.2017 r. znak: 0111-KDIB2-1.4010.77.2017.1.EN.
W ocenie fiskusa spółka nie może zaliczyć do podatkowych kosztów uzyskania przychodu prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej wydatków niewłaściwie udokumentowanych. Organ za takie niewłaściwe udokumentowane wydatki uznał wystawienie przez podwykonawcę spółki refaktury z pozycją „koszty dodatkowe zgodnie z umową z dnia …” bez wskazywania dokładnych wydatków, jakie zostały poniesione w związku z wykonaniem zawartej pomiędzy stronami umowy marketingowej. Dodatkowo, organ stwierdził, że dokumenty źródłowe nie będą uznane za dowód potwierdzający, iż poniesione wydatki faktycznie stanowić będą koszty uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. A wynika to z faktu, iż dokumenty te wystawiane będą na podwykonawcę, a więc nie będzie wynikać z nich, że to spółka jest nabywcą towaru lub usługi.
Podsumowując, to na wnioskodawcy jako na faktycznym nabywcy ciąży obowiązek wykazania, że poniesione przez niego wydatki związane są z uzyskiwanym przez spółkę przychodem, natomiast na podstawie tak ogólnie opisanej faktury będzie to niemożliwe. Faktura taka nie wskazuje, jakie dokładnie wydatki zostały poniesione przez spółkę w związku z wykonywaniem umowy.
Aby szczegółowo omówić poruszone zagadnienia, skontaktuj się z AXELO. www.axelo.pl
Informacje zawarte w niniejszym artykule/komentarzu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje te nie powinny zastępować szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych.
KOMENTARZE
Kompensata nie podlega ograniczeniu kwotowemu
Zgodnie z art. 15d ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku...
Ryczałty za noclegi kierowców
Trybunał Konstytucyjny uznał za sprzeczny z Konstytucją przepis art. 21a ustawy z dnia...
Przy podziale przez wydzielenie spółka przejmująca przejmie także rolę procesową spółki dzielonej
Spółka kapitałowa, która w toku procesu nabyła w wyniku podziału przez wydzielenie (art...
Wynagrodzenie pracownika kosztem uzyskania przychodu nawet wbrew układowi zbiorowemu
Podwyższone wynagrodzenia wypłacane kierowcom na podstawie indywidualnych porozumień zawartych z poszczególnymi pracownikami...
Warszawa zdecyduje, kto na prezydenta Rzeszowa
Najbliższe wybory prezydenckie w Rzeszowie, jakie odbędą...
Zawalczą o prezydenturę Rzeszowa?!
Marcin Warchoł, poseł Solidarnej Polski już ogłosił swój start w Rzeszowie...
Podgrzewana płyta i... Wielki remont na Stadionie Miejskim w Rzeszowie
Stadion przy ulicy Hetmańskiej wreszcie się doczekał – od kilkunastu dni trwa na nim remont generalny, który obejmuje między innymi pierwszą w historii...
Warchoł z poparciem Ziobry na prezydenta Rzeszowa
W środę Tadeusz Ferenc ogłosił, że rezygnuje z prezydentury Rzeszowa i na swojego następcę wskazał Marcina Warchoła, posła Solidarnej Polski. W czwartek prezydium zarządu Solidarnej Polski...
Tadeusz Ferenc rezygnuje. Minister Warchoł chce być prezydentem Rzeszowa
W środę Tadeusz Ferenc potwierdził, że żegna się z Ratuszem i zaapelował, by w przedterminowych wyborach zagłosować na Marcina Warchoła, posła...
Naukowcy z Politechniki Rzeszowskiej wśród najlepszych na świecie
10 naukowców z Politechniki Rzeszowskiej, a wśród nich jedna kobieta znalazło się w gronie 2 proc. najczęściej cytowanych naukowców świata. Taki ranking przygotował...
Nawet 10 kandydatów na przejęcie po Ferencu prezydentury Rzeszowa
Nie znamy jeszcze dokładnej daty przedterminowych wyborów prezydenckich w Rzeszowie, choć te zgodnie z prawem powinny się odbyć najpóźniej do 9 maja, a już jest...
Formalnie Rzeszów gotowy do obwodnicy południowej. A finansowo?
Odwołania osób prywatnych i organizacji ekologicznych odrzucone. Zniknęły już wszystkie formalne przeszkody do złożenia do wojewody podkarpackiego wniosku o zgodę...
Rzeszów bez prezydenta i wiceprezydentów. W Ratuszu tylko Marcin Stopa, sekretarz miasta
Od poniedziałku w rzeszowskim ratuszu tak pusto, jak nie było jeszcze nigdy. Tadeusz Ferenc rezygnując 10 lutego ze stanowiska...
Sondaż i... Marcin Warchoł wygrywa w Rzeszowie z kandydatem PiS i opozycji
CBM Indicator na zlecenie Solidarnej Polski od 15 do 17 lutego przepytało 500 osób z reprezentatywnej grupy mieszkańców Rzeszowa i okazało się...
