Wydatki związane z zapłatą składek wynikających z umowy ubezpieczenia grupowego można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów
Komentarz AXELO (adwokat Jakub Broński)
Dodano: 22-10-2017
Wydatki poniesione na dofinansowanie grupowego ubezpieczenia na życie i zdrowie na rzecz pracowników, których przedmiotem jest zdrowie ubezpieczonego, są wydatkami związanymi ze świadczeniami zdrowotnymi realizowanymi na rzecz pracowników. Stanowią więc dla pracodawcy koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 CIT. Organ podatkowy zgodził się ze spółką, że umowa ubezpieczenia jest umową, której celem jest zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodu w sposób pośredni z uwagi na to, że składki opłacane są przez pracodawcę na rzecz pracownika w celu zmniejszenia absencji chorobowej, zwiększenia efektywności pracowników, a także ich zmotywowania.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB1-2.4010.216.2017.1.AW
Komentarz AXELO (adwokat Jakub Broński)
Przedmiotowa interpretacja podatkowa dotyczyła spółki, która zawarła umowę ubezpieczenia grupowego na rzecz swoich pracowników. W ramach zawartej polisy pracownicy mogą przystąpić do ubezpieczenia, składając stosowną deklarację u przedstawiciela ubezpieczyciela. Zawierając umowę, spółka kierowała się korzyściami, które występują zarówno po stronie pracodawcy, jak i po stronie pracownika, takimi jak zmniejszenie absencji chorobowej kadry poprzez łatwy dostęp do badań diagnostycznych i laboratoryjnych, szybką pomoc lekarską, wzrost lojalności pracowników wobec pracodawcy, co z kolei przekłada się na wzrost efektywności ich pracy oraz budowanie wizerunku nowoczesnego i solidnego pracodawcy. Składki na ubezpieczenie dla pracownikówfinansowane są w całości ze środków spółki i stanowią dodatkowy element wynagrodzenia pracowniczego, który podlega opodatkowaniu i oskładkowaniu zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Organy podatkowe zgodziły się z podatnikiem, iż w tak określonym stanie faktycznym wydatki spółki na ubezpieczenie grupowe pracowników stanowią koszt uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, że wszystkie poniesione wydatki (po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie), stanowią koszt uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowym z przychodami, w tym służą zachowaniu i zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodów. Muszą to być takie wydatki, których poniesienie jest nastawione na uzyskanie przychodu. Koszty te mogą pozostawać w bezpośrednim związku z uzyskiwanymi przychodami, jak i w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu osiągnięcia przychodów.
Przesłankę celowości kosztu uważa się za spełnioną, gdy istnieje związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem danego kosztu a powstaniem lub realną szansą powstania przychodów podatkowych, bądź też zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła ich uzyskiwania. Należy zgodzić się ze stanowiskiem organów, iż nie ma przy tym znaczenia, czy dany wydatek przyniósł oczekiwany skutek w postaci osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła. Istotne jest, czy w momencie jego ponoszenia podatnik mógł – obiektywnie oceniając – oczekiwać takiego efektu.
Celowość i przydatność w prowadzonej działalności określa przede wszystkim podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie organ podatkowy i dlatego na tym podmiocie spoczywa obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z działalnością gospodarczą oraz celowości ich poniesienia.
Zwykle związek wydatku z przychodem nie nasuwa żadnych wątpliwości. Należy podzielić stanowisko organu podatkowego, iż wszystkie sytuacje, w których związek ten nie jest oczywisty, należy rozwiązywać indywidualnie i według zasad racjonalnego rozumowania.
Aby wydatek poniesiony przez podatnika mógł stanowić koszt uzyskania przychodów, muszą zaistnieć łącznie następujące przesłanki:
- wydatek został poniesiony przez podatnika,
- jest bezzwrotny
- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością,
- poniesiony został w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
- został właściwie udokumentowany,
- nie jest kosztem wymienionym w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Niewątpliwie, w opisanym stanie faktycznym, wydatki na sfinansowanie grupowego ubezpieczenia na życie i zdrowie pracowników spełniają powyższe wymagania, bowiem ich związek z osiągnięciem wyższych przychodów lub zabezpieczeniem ich źródła obiektywnie można uznać za racjonalny (ograniczenie absencji pracowników, przyspieszenie rekonwalescencji, zwiększenie wydajności i podniesienie ich motywacji).
Mając na uwadze powyższe, należy w pełni podzielić stanowisko organu podatkowego i uznać, że wydatki na grupowe ubezpieczenia na życie i zdrowie pracowników mogą stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 updop.
Aby szczegółowo omówić poruszone zagadnienia, skontaktuj się z AXELO. www.axelo.pl
Informacje zawarte w niniejszym artykule/komentarzu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje te nie powinny zastępować szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych.
.jpg)
Tagi: adwokat, ubezpieczenie grupowe, Axelo, Jakub Broński, CIT, zapłata składek
KOMENTARZE
Zbigniew Ćwiąkalski - minister z łańcuckimi korzeniami
Z profesorem Zbigniewem Ćwiąkalskim...
Wielką Majówkę czas zaczynać
"Trawa w sałacie, piasek w maśle, osy w kompocie i nieskończona ilość much". Tak na...
Podkarpacki Kalejdoskop Podróżniczy po raz szósty
Ponad 20 godzin opowieści i filmów dotyczących podróży po całym globie, a wśród gości m.in. utytułowany pilot szybowcowy Sebastian Kawa, Janusz Gołąb - pierwszy zdobywca ośmiotysięcznika...
Letni Powiew Japonii: Rozmowy o kulturze i współpracy gospodarczej
Piętnasty festiwal "Letni Powiew Japonii" to nie tylko spotkania z japońską kulturą: baletem, muzyką, śpiewem, kaligrafią i bonsai. To także pretekst do nawiązania...
Feta na 665-lecie Rzeszowa i nowi honorowi obywatele
Twórca rzeszowskiej kardiochirurgii prof. Kazimierz...
Za ponad 17 mln zł będzie łącznik z Boguchwały do S19. Oddanie w 2020
Do końca czerwca...
Abp Ryś i Szymon Hołownia w Rzeszowie: Zacznijmy od "przepraszam"
- Najbardziej brakuje...
Wniosek o zgodę na budowę południowej obwodnicy już w styczniu?
- Projekt południowej obwodnicy Rzeszowa jest gotowy. Kompletujemy dokumentację i w styczniu lub lutym wystąpimy o zgodę na budowę - zapowiada Maciej Chłodnicki...
Grupa Nowy Styl przejęła niemiecką firmę Kusch+Co
Grupa Nowy Styl z Krosna przejęła rodzinną firmę Kusch+Co. To niemiecki producent wysokiej jakości mebli dla biur, lotnisk, terminali morskich, szpitali i ośrodków opieki. Nowy Styl, który...
EME Aero zatrudni 1000 osób. Łańcut będzie kształcić mechaników
EME Aero buduje pod Rzeszowem gigantyczne centrum serwisowe silników lotniczych. Firma rozpocznie działalność w przyszłym roku i zatrudni setki mechaników...
Mieszkańcy Podkarpacia na 8. miejscu wśród najbogatszych Polaków
Rozwój gospodarczy i rosnące pensje przekładają się na wzrost liczby coraz lepiej zarabiających Polaków. Według raportu firmy doradczej KPMG, przygotowanego...
Nowe połączenia i inwestycje na lotnisku w Jasionce
Coraz więcej pasażerów lata z Portu Lotniczego Rzeszów-Jasionka do Monachium. Dlatego od 31 marca Lufthansa zwiększa liczbę połączeń z hubem w Niemczech. Wracają także czartery na grecką...
Cztery polskie inwestycje za 350 mln zł w Euro-Park Mielec
Olimp Laboratories w Dębicy, Krosglas w Krośnie, Herb pod Krosnem oraz drukarnia Dako w Lubartowie zainwestują w strefie Euro-Park Mielec ok. 350 mln zł. Decyzje dla przedsiębiorców...
Fabryka Southco rusza z produkcją pod Rzeszowem już w kwietniu
Rok od wbicia łopaty w działkę na granicy Tajęciny i Jasionki, w kwietniu 2019 roku, ruszy produkcja w zakładzie Touchpoint Polska. Będzie to 18. zakład amerykańskiego...
Mirosław Karapyta, były marszałek województwa skazany na 4 lata więzienia
Na 4 lata bezwzględnego więzienia za m.in. usiłowanie gwałtu i korupcję skazał w piątek Sąd Rejonowy w Przemyślu byłego marszałka województwa...
![Rośnie obwodnica Strzyżowa. Oddanie na koniec roku! [ZDJĘCIA]](/imgcms.php?file=_foty_news/44477_droga.jpg&w=255&h=142)
