Opinie ekspertów

Wniesienie przedsiębiorstwa prowadzonego wspólnie w formie spółki cywilnej do spółki z o.o.

A A A

Komentarz AXELO (aplikant adwokacji Aneta Skowron-Biały)

Dodano: 29-08-2017

Wniesienie przedsiębiorstwa prowadzonego wspólnie w formie spółki cywilnej do spółki z o.o.

Komentarze (0)

Twitter

Mail

Podziel się

Wniesienie przedsiębiorstwa prowadzonego wspólnie z drugim wspólnikiem w formie spółki cywilnej aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie spowoduje - na dzień objęcia udziałów w tej spółce - powstania zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólnika spółki cywilnej. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, wartość nominalna udziałów objętych w zamian za aport stanowiący przedsiębiorstwo jest zwolniona od podatku dochodowego. Nominalna wartość udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością albo wkładów w zamian za wkład niepieniężny jest uważana za przychody z kapitałów pieniężnych. Jeśli jednak przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu) jest przedsiębiorstwo bądź jego zorganizowana część, to nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną objętych w zamian za taki wkład niepieniężny jest wolna od podatku dochodowego.

Tak: Interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej z dnia 10 sierpnia 2017 r. nr 0113-KDIPT2-3.4011.134.2017.2.IS

Komentarz AXELO (aplikant adwokacki Aneta Skowron-Biały)

Omawiana Interpretacja Indywidualna Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej dotyczy sytuacji wniesienia aportem przez osobę fizyczną, prowadzącą działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, przedsiębiorstwa prowadzonego wraz z drugim wspólnikiem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w zamian za nabycie udziałów w tej spółce o wartości nominalnej odpowiadającej wartości rynkowej wnoszonego aportu.

Wskazujemy, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 109 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 z późn. zm., dalej jako – „ustawa o PIT”) zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych są „przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”.

Warunkiem koniecznym do ww. zwolnienia jest to, aby przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej było przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Reklama

Zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego, przedsiębiorstwo jest zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia działalności gospodarczej. Obejmuje ono w szczególności: oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo lub jego wyodrębnione części (nazwa przedsiębiorstwa); własność nieruchomości lub ruchomości, w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów, oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości; prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa do korzystania z nieruchomości lub ruchomości wynikające z innych stosunków prawnych; wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne; koncesje, licencje i zezwolenia; patenty i inne prawa własności przemysłowej; majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne; tajemnice przedsiębiorstwa; księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Zgodnie zaś z art. 5a pkt 4 ustawy o PIT „zorganizowana część przedsiębiorstwa jest to organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.”

W omawianej interpretacji indywidualnej, przedsiębiorstwo, które ma być wniesione aportem do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, wypełniło zakres przedmiotowy definicji określonej w Kodeksie cywilnym.

Jak wskazuje Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej w omawianej interpretacji indywidualnej, w przedstawionym stanie faktycznym po stronie wnioskodawcy nie wystąpi zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem w przypadku objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w momencie wniesienia wkładu po stronie podmiotu obejmującego udziały powstaje przychód, który na mocy przepis ustawy o podatku od osób fizycznych jest zwolniony z opodatkowania w/w podatkiem.

Biorąc pod uwagę stanowisko organu, należy zwrócić uwagę na konieczność weryfikacji, czy składniki majątku, które będą wnoszone aportem do spółki kapitałowej stanowią przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Aby szczegółowo omówić poruszone zagadnienia, skontaktuj się z AXELO. www.axelo.pl

Informacje zawarte w niniejszym artykule/komentarzu mają charakter skrótowy i informacyjny. Informacje te nie powinny zastępować szczegółowej analizy poruszanych w nim zagadnień, jak również stanowić podstawy podejmowania decyzji biznesowych lub jakichkolwiek innych czynności prawnych lub faktycznych.

Tagi: spółka, Udziały, Axelo, Aneta Skowron-Biały, Osoba fizyczna, Wspólnik

Komentarze (0) Twitter Mail Podziel się

KOMENTARZE

POWIĄZANE ARTYKUŁY

Powiat tworzy spółkę do zarządzania "Dworzyskiem"

Rada Powiatu Rzeszowskiego ? 19 głosami za przy...

Kompensata nie podlega ograniczeniu kwotowemu

Zgodnie z art. 15d ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku...

Wygaśnięcie wzajemnych zobowiązań w drodze konfuzji nie rodzi przychodu.

Wygaśnięcie...

Dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia na gruncie CIT

Dobrowolne umorzenie udziałów nabytych przez Spółkę od wspólnika bez wynagrodzenia - ze względu na konieczność przeprowadzenia dodatkowych czynności, które wcześniej...

Wkład pieniężny do spółki lub spółdzielni - czy powoduje przychód po stronie wnoszącego?

W dniu 1 marca 2018 r. Minister Finansów wydał ważną z praktycznego punktu widzenia interpretację ogólną...

zobacz więcej

Reklama

POLECANE

7. Najazd Awangardy na Rzeszów - wiersze z Marleną Dietrich w tle

NAJCZĘŚCIEJ CZYTANE

Automotive oraz moto premiery na wieczorze TSLA EXPO. GALERIA FOTOGRAFII

CIEKAWE MIEJSCA, CIEKAWI LUDZIE

Giełda
GPW	2019-10-15 18:59
WIG	Informujemy, iż w związku ze zmianami zasad dystrybucji danych GPW wprowadzonymi 1 stycznia 2018 r. notowania dostępne są bezpośrednio na stronie money.pl
WIG20
mWIG40
sWIG80
Wspierane przez Money.pl

Kursy walut
NBP	2019-10-15
USD	3,8952	-0,02%
EUR	4,2949	-0,05%
CHF	3,9000	-0,27%
GBP	4,9282	+0,58%
Wspierane przez Money.pl

Surowce - notowania online
Nazwa	Jednostka	Wartość [USD]	Zmiana	Ostatnia zmiana
Złoto	uncja	1485,10	-0,81%	[21:56]
Ropa brent	baryłka	58,88	-0,57%	[21:56]
Pallad	uncja	1701,60	+1,32%	[21:56]
Platyna	uncja	889,35	-0,99%	[21:55]
Srebro	uncja	17,43	-1,41%	[21:55]
Wspierane przez Money.pl